在本期税务部门奥德赛播客中, 戴夫·柯克, 全国税务合伙人-安永, 也是美国注册188bet亚洲真人体育下载(AICPA)传递实体税工作组主席, 讨论了与传递实体税(ppet)相关的州退税的复杂性，并深入研究了缺乏IRS指导所带来的挑战, 税收优惠规则的适用和各州不同的规定. 戴夫强调了在处理这些退款时保持一致性的重要性，并建议从业者让纳税人参与决策，因为固有的不确定性和风险.
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关于联邦税收的州所得税退税的常见问题解答 -关于联邦税收对ppet支付的州所得税退税的常见问题指南.
美国注册188bet亚洲真人体育下载的纳税人和从业者的考虑事项列表，是否选择进入国家传递实体(PTE)税 -在决定纳税人是否可以申请时，应考虑各种问题, 而且应该, 被选为州PTE税.
传递实体(PTE)税各州立法和税务机关的信息和指导 -各州PTE矩阵跟踪和链接立法更新, 指导, 以及其他相关信息.
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沃克:4月 在今天的播客中, 收听本节目，了解如何处理与实体税传递相关的退款.
大家好，欢迎来到美国注册188bet亚洲真人体育下载税务部门奥德赛播客, 我们在税务行业的所有问题上提供思想领导. 我是April Walker, 我是税务部门的首席经理，今天我和一位回头客在一起, 戴夫·柯克. 戴夫在安永税务局工作. 他知道很多东西，但今天我们要具体谈谈pet.
戴夫, 让我们从, 我想我们之前聊天的时候, 我们讨论过实体税的传递, 我们正在钻研与之相关的一个非常具体的问题. 让我们先谈谈挑战. 在这方面有很多挑战, 缺乏对pet的指导, 但今天我们要讨论的是退款，实际上没有指导. 这对我们的从业者有什么影响?
戴夫·柯克: 首先，谢谢你再次邀请我. 作为美国注册188bet亚洲真人体育下载(AICPA)的ppet工作小组的负责人，我不得不为E&在全国范围内，我一生中大概花了500个小时在这件事上，我再也回不来了. 只是每个州都不一样. 你可以把状态归到一起. 它通常需要对扣除额的具体情况进行分析, 扣款时, 纳税人能拿回多少钱.
[国税局]通知2020-75只谈到扣除. 通知里没有一个字是关于退款的. 你说得对，爱普莉尔，国税局没有关于pet退税的正式指导. 但这也不是美国历史上第一次州政府把钱还给纳税人. 我们现在所知道的联邦税收制度，只有110年左右的历史. 我们在上个世纪的税收支付中确实有零散的指导, 扣减税款和追回款项. 你可以称它为退款的普通法，在政府没有具体说明如何处理这个问题的情况下，我们会使用它.
沃克: 税收优惠规则，对的? 它已经存在一段时间了.
柯克: 是的. 税收优惠规则有两个方面. 这其中有排他性的一面，这在40年前就被写入了美国宪法. 法典第111条. 然后还有一个包容性的方面，也就是说, 嘿, 你在前一年的还款中得到了福利，你已经收回了那笔付款. 这应该是什么，应该是Sec. 61、总收入. 但问题的复杂性在于, 首先, 你可以根据你在前一年是否获得了利益来判断某件事是否应纳税.
好的,很好. 这是相对简单的，我在这里强调了相对. 但是一旦你确定ppet退税是应纳税的，你就会很快陷入滑坡, 因为这样你就得问自己, 那份应税退税有什么特点? 这是一个我认为政府从未真正预料到的困境. 我不认为政府会在未来12个月内就此出台任何指导意见.
沃克: 最近一次统计，我们有50个州. 如你所说, 你可以把它们分组, 但每个州都被允许在国税局的通知下发展自己的制度，这带来了各种各样的乐趣. 我们今天不会具体讨论这个问题.
但就像你说的, 似乎我们可以对税收优惠规则进行思考, 或者我们将如何尝试为你提供一些已经开发的资源的帮助. 你提到你是美国注册188bet亚洲真人体育下载ppet工作组的主席. 我们非常感谢您为美国注册188bet亚洲真人体育下载所做的一切. 这样做的时候, 你们针对不同的细微差别开发了一些非常有用的常见问题解答, 一些可能发生的例子或总结活动. 让我们为听众提供一些常见问题的要点.
柯克: 首先，州很重要，谁得到退款也很重要. 如果你是一家S公司我们简单地说，你有一家牙医拥有S公司. S公司赚了100万美元它欠ppet的债是8万美元. 假设收付实现制，假设你在12月31日支付了确切的ppet金额，你会怎么做, 你可以扣除它. 你的K-1线应该是92万美元. 你将在当地政府的8万美元退税中获得抵扣. 在真空状态下，你的国家债务不应该等于或大于或小于8万美元. 在一个完美的世界, 这就是系统的运作方式, 这可能是国税局认为的最复杂的系统了.
但你知道，没有人能达到100%的纳税义务. 你可能会达到99%、98%、101或102%，但你永远不会完全接近美元. 首先是s型公司. 如果你认为你欠了8万美元，你在2023年12月支付了这笔钱. 收付实现制纳税人，你的K1收入减少了8万美元. 但是当你准备报税的时候，你只欠79美元,000, S-corp提交pet申报表的时间, S-corp被多付了1美元,000. 这应该是返还给S-corp的收入，因为在2023年他们扣除了8万美元.
他们只应该扣除79k，所以他们拿回来了. 在真空中, 明年, 我将得到1美元,我的K1上的收入，如果我不是在PTE制度下，我就不会有. 简单的. 现在如果我在纳税申报表的首页扣除它因为我只是抵消了我的牙科诊所收入或其他什么, pet的支付和租金、工资、保险或其他类似的东西没有什么不同. 好吧好. 所以当我拿起它, 这1美元,明年将退还1000美元, 那应该和我做牙医的收入差不多, 它只是简单地反转了一个演绎.
如果这个数字是, 如果我说例如, 减少被动收入, 也许我是一家牙科诊所的合伙人，但我现在已经不开了，我很被动. 那么这对我来说应该是被动收入因为去年的扣除额可能是被动扣除额. 或者如果我在一个产生QBI的行业, 合格营业收入, 在199A项下，我去年扣除了pet. 如果它反转, 那么正确的答案应该是199A年的收入, 当我拿起我的退款时，QBI不错.
但这正是普通法税收优惠规则的包容性方面发挥作用的地方. 你可以用自营职业收入的方式来考虑它. 如果你是合伙企业，你的自雇收入在第1行，你的ppet扣减在第1行减少了吗, 这笔钱会退还给合伙企业, 或者其中的一部分在第二年被退还给合伙企业, 这应该是自雇收入. 仅仅因为扣除额减少了个体经营, 你会认为收入应该会增加个体经营. 这是在实体层面.
但你得想想, 回到我最初的例子, 我的牙科诊所赚了100万美元，只付了80美元,ppet的000. 我转过身来，我提交了我的个人申报表，因为学分或受抚养人豁免或诸如此类, 我只欠76美元,我10点40分，000元, 国家版的1040. 我将从州政府拿回4000美元. 那么问题是，这是什么? 我首先从我有4美元的概念开始,第61节说这是收入, 我会接受的.
然后我去了Sec. 说，我是否有上一年度的利益? 如果我前一年没有福利, 那么这笔收入就不应该是收入，所以它可能会被排除在外.] 111. 而是因为他们拿走了4美元,在1120-S的头版上扣减了1000美元, 它降低了K1值. 我确实得到了好处，即使我有一个我可以使用的NOL，而且我在前一年没有缴纳任何税. 这只是意味着我用了更少的NOL. 或者如果是被动收入，我有被动损失，可以抵消, 但这对我来说仍然是收入.我仍然得到了收益，即使我有其他的个人属性使收入最小化, 它仍然是收入.
不过要难得多, 想想看, 看, 我得到这个退款，应该一个国家的退款是QBI? 因为它来自国家, 它不像我们讨论的第一部分那样来自实体, 应该是自雇收入吗? 以前从未有过这样的情况:州退税是个体经营收入. 这很奇怪，因为州税的逐项扣除从来都不是个体户，因为你从来没有从个体户中扣除过. 你有所有这些性格问题.
但当你在真空中观察个体和实体时，这就很简单了, 这就是我们开始的地方，我是一个牙医, 我拥有s公司100%的股份，仅此而已. 但一旦我开始注入其他东西，比如配偶的W2预扣税或估计付款是在我的1040水平上进行的，或者我在其他州提交的复合报税表，以及我在当地报税表上获得的州外税收抵免. 这就产生了我能否从国家拿回钱的问题, 这真的是我要拿回的PTE学分吗?还是我要拿回我的预估付款? 或者我要拿回我的W-2预扣税或者我配偶的W-2预扣税? 这部分, 这是什么?, 在过去的100年里，我们从来没有遇到过这样的问题吗?因为在过去的几年里，税收总是可以扣除的, 在TCJA之前.
是的, 我们有AMT系统，每个人都知道如何计算你要交多少税，以及你是否得到了好处? 但是综合税，预扣税，预估支付，都是一样的. 但现在你有了这种特殊的税收抵免, 视同纳税, 随便你怎么称呼它, 那, 就像长着多个头的九头蛇, 这是什么??
在faq中, 基本上说, “看, 我们认为，如果没有任何指导规定某些项目优先, 你选择一种方法，年复一年地坚持下去.“一致性的责任. 如果你想采取的立场是，每一美元的退款首先来自估计和预提. 基本上是你的附表A，税收上限是1万美元. 那么很有可能那些返还给你的钱将不会被征税，因为你的上限是10K，而且你从来没有得到过税收优惠规则下的好处. 另一种选择是说PTE学分先回来, 但如果在附表E中扣除或嵌入K-1的第一行，几乎肯定会征税. 这对人们来说可能不是很常见.
但另一个是, 看, 如果你有80美元,000的ptt学分，你有20,扣缴金额超过$0.每赚回来的钱有80%是要纳税的，20%是要扣缴的. 也许这就不用纳税了. 这就像是按比例计算的方法. 但如果没有指导，这就是选择你自己的冒险. 别在最后被龙吃掉就行了.
但这就是我们对E内部人员的指导&Y就是保持一致，让纳税人参与讨论. 不要代表他们做单方面的决定. 让他们知道存在不确定性, 有风险, 国税局可能不同意先进行估算之类的. 他们应该在一定程度上遇到这个问题. 如果我知道我的ppet在我的合伙人或S公司级别被高估了, 那么我也应该在个人层面上采取纠正措施, 通过减少预估或试图减少我配偶在W2上的扣缴，以确保你不会多付太多钱，因为你仍然在向你的州和地方政府提供无息贷款，这仍然没有任何意义.
沃克: 这很好地总结了常见问题解答中包含的内容以及我们遇到的不同情况. 但我认为，一致性是一个好规则. 此外，如果我们注意到美国国税局没有，也可能不会在这方面发布任何指导意见. 我觉得很有趣的是，我们现在是在2024年中期，TCJA计划在2025年底日落，我们正在处理这个问题. 这可能成为一个没有意义的问题, 但很重要的一点是，人们只是在没有指导的情况下，与这个非常复杂的问题搏斗, 很难制定计划.
柯克: 我觉得国税局在为你祈祷, SALT上限到期，TCJA和PTE制度也将到期，每个人都将回到逐项扣除. 我不确定那有可能, 因为即使SALT上限取消，分项扣除也完全允许纳税, 就像在tcja之前的地方一样. 从AMT的角度来看，ppet制度仍然是有益的. 我一点也不会感到惊讶，也许会有国家社团和纳税人等开始游说他们的州政府在明年将PTE制度延长到2025年以后, 让它永久化.
因为AMT的好处，不管国会在上限上发生了什么. 不管帽子是消失，还是上升，还是保持原位，等等. 因为沿海地区的人们, 沿海地区和高税收州的高净值个人, 加州, 俄勒冈州, 纽约, 新泽西, 康涅狄格, 麻萨诸塞州. 你们都知道自己在哪里, 伊利诺斯州, 无论, 税和2%的杂项是让你进入AMT的开始. 事实上，你可以让他们的地方政府同意这一点, 我不认为这个话题对纳税人或国税局来说会消失. 我认为双方，纳税人和国税局都需要觉醒. 这是我脑海中长期存在的东西.
沃克: 我不知道这是好消息还是坏消息. 我不确定我对此有何感想. 这是新闻. 这就是我们在这里的目的，就是让人们知道. 有件事你不需要逃避现实. 最后还有什么想法吗? 戴夫，有什么建议吗??
柯克: 我的建议是，这比人们想象的要复杂得多. 我听说过一些公司，通常是小公司，非常小. 只要说这些东西如果国家不给你1099-G就不征税. 1099-G与某物是否应纳税无关. 在支票账户、直接存款或通过支票存入的东西的应税性. 默认的立场是，除非你能告诉我为什么不征税. 代码中总是这样. 我认为这是人们应该采取的方式. 从应税开始，让我们想个办法让它不被征税.
沃克: 伟大的. 这对每个人来说都是很好的最后建议. 戴夫, 在这些播客的结尾，你们之前已经听过我的节目了, 但我喜欢想象我们一起去旅行. 我们是税务部门的奥德赛，我们正在踏上更好的职业之旅. 但我也想听听我的嘉宾在税务领域之外的其他经历. 我确实有一些内幕消息，我知道你只是去旅行了, 你想分享一下吗. 结果如何??
柯克: 我们刚在阿拉斯加待了16天回来. 我们飞到了费尔班克斯, 坐火车到德纳里，然后继续往下到安克雷奇, 然后上了一艘船，一路来到温哥华.
沃克: 不错的.
柯克: 我预料会发生很多奇怪的事情，可能会被驼鹿或类似的东西追赶. 但我没想到的是，当我从费尔班克斯坐火车去德纳里的时候, 火花从火车上喷出，在德纳里入口处引发了一场森林大火. 在我们到达公园入口的两小时内, 森林大火已经蔓延到烧毁所有电线的地步，我想公园在关闭了大约两周后，现在刚刚开放. 具有讽刺意味的是, 我这辈子去过迪纳利公园的入口两次，但我从来没有真正进入过公园. 这给了我第三次回到阿拉斯加内陆的理由.
沃克: 是的. 我喜欢你的积极态度，而不是认为你可能不需要回阿拉斯加. 我不知道. 我希望你能体验到阿拉斯加的一些可爱之处，即使你没能进入德纳里.
柯克: 哦，真漂亮. 适合那些喜欢户外活动的人. 这真是一个神奇的地方.
沃克: 美妙的. 再次感谢你，戴夫. 我希望这对我们的听众有帮助. 对我来说当然是.
柯克: 谢谢你再次邀请我，随时欢迎.
沃克: 谢谢. 我是美国注册188bet亚洲真人体育下载税务部门的艾普莉·沃克. 这个社区是你的技术指导和资源的来源，专为像你这样的188bet亚洲真人体育下载网址税务从业者设计. 这是由AICPA和CIMA联合制作的播客，它们是国际注册专业188bet亚洲真人体育下载. 你可以在任何地方找到我们的播客，请关注我们，这样你就不会错过任何一集. 如果你已经关注了我们，非常感谢，请随时与志同道合的朋友分享. 你也可以在aicpa-cima找到我们.com/tax, 并找到我们的其他奥德赛剧集, 以及访问本集中提到的资源, 特别是常见问题解答，这也是我们今天谈话的重点. 谢谢大家的聆听.
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